印尼增值税退税（企业）：多缴税款的申请与核实

多缴税款（lebih bayar）可以申请退还（restitusi），但款项通常要等税局核实后才能退回。核实期间，税局会对照发票、账簿和申报数据；文件不全或数据不一致，就可能被调整，退还金额也会随之减少。

多缴税款来自月度或年度申报，所以退税准备要从申报数据开始核对。游客离境时的购物退税与企业退税是两套不同的程序，本页只讨论企业增值税（PPN）和企业所得税的退还。Akuntax 全体顾问持有 USKP 资格和印尼财政部执业许可，顾问资质见关于我们。

印尼企业申请退还多缴税款，主要有两条途径：一是按《税收通则与程序法》（UU KUP）第 17B 条提出常规退税申请；二是在符合条件时，按财政部条例（PMK）第 28/2026 号申请提前退税，该条例自 2026 年 5 月 1 日起施行。

常规途径下，印尼税务总局（DJP）须在收到完整申请之日起 12 个月内出具税务评估通知；逾期未出具的，申请视为被批准。评估通知会载明核实后的多缴金额，可能与申请金额不同。

提前退税适用于三类纳税人：特定标准纳税人（WP kriteria tertentu，UU KUP 第 17C 条）、特定要求纳税人（WP persyaratan tertentu，第 17D 条）和低风险增值税应税企业（PKP berisiko rendah）。PMK 第 28/2026 号同时废止了 PMK 第 39/PMK.03/2018 号及其修订，旧的门槛和程序不再适用。选择哪条途径，主要看贵公司的营业额、多缴金额，以及是否已获得相关认定。

提前退税的期限，指提前退税决定书（SKPPKP）的出具期限。

依据 PMK 第 28/2026 号，营业额不超过 500 亿印尼盾、且多缴税款不超过 10 亿印尼盾的企业，属于特定要求纳税人，可以申请提前退税。增值税应税企业（PKP）的门槛是应税交付额不超过 42 亿印尼盾、多缴增值税不超过 10 亿印尼盾。

个人纳税人另有标准：非经营个人以所得税申报出现多缴为条件，经营个人的多缴金额不超过 1 亿印尼盾。超过门槛的企业，可以走常规途径，或确认是否符合其他提前退税类别。

旧门槛已不再适用：按原 PMK 第 39/PMK.03/2018 号及其修订，PKP 的多缴金额门槛为 50 亿印尼盾，企业所得税也不设营业额上限；这些标准自 2026 年 5 月 1 日起失效。据印尼税务总局说明，原有的特定标准纳税人和低风险 PKP 须重新申请认定，申请窗口为 2026 年 6 月 1 日至 10 日，现已结束。如不确定贵公司目前是否仍具备相关认定，建议在申请前先核实。